Neben dem Freibetrag für das sächliche Existenzminimums eines Kindes (so genannter Kinderfreibetrag) wird für jedes berücksichtigungsfähige Kind zusätzlich ein Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf gewährt. In Höhe dieser Freibeträge werden Ihre Einkünfte nicht versteuert.

Der Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf beträgt für jedes Kind 1.320 Euro. Dieser Betrag gilt je Elternteil, so dass bei zusammen zur Einkommensteuer veranlagten Eltern der auf 2.640 Euro verdoppelte Betrag zum Ansatz kommt. Der verdoppelte Betrag steht Ihnen auch dann zu, wenn der andere Elternteil verstorben, nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig ist, Sie das Kind allein angenommen haben oder das Kind nur zu Ihnen in einem Pflegekindschaftsverhältnis steht.

Das zuständige Finanzamt überprüft im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer, ob die steuerliche Freistellung durch den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf insgesamt höher ist als der Anspruch auf Kindergeld (so genannte Günstigerprüfung).

Hinweis: Grundsätzlich wird der Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf jeweils zur Hälfte auf die Eltern aufgeteilt. Hat ein minderjähriges Kind seinen Wohnsitz nur bei einem Elternteil, kann sich dieser auf Antrag (beim Finanzamt) jedoch den hälftigen Freibetrag des anderen Elternteils übertragen lassen. Der den Eltern zustehende Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf kann auf Antrag auch auf einen Stief- oder Großelternteil übertragen werden, wenn dieser das Kind in seinen Haushalt aufgenommen hat.

Werden die Abzugsvoraussetzungen nicht während des ganzen Jahres erfüllt, wird der Freibetrag nur zeitanteilig berücksichtigt.

Voraussetzungen

Als Kinder werden berücksichtigt:

• im ersten Grad mit Ihnen verwandte Kinder sowie
• Pflegekinder, mit denen Sie durch ein familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band verbunden sind,

bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres. Darüber hinaus können Kinder nur noch unter bestimmten Voraussetzungen berücksichtigt werden.
 

An das für Sie zuständige Finanzamt.

• Einkommensteuererklärung, Anlage Kind
• eventuell weitere Nachweise bei volljährigen Kindern
• die Lohnsteuerkarte 2010 (die auch noch für 2011 gilt) beziehungsweise die Bescheinigung für den Lohnsteuerabzug 2011 (Ersatzbescheinigung 2011) für die Eintragung eines Freibetrags
   

Es entstehen keine Gebühren oder sonstige Kosten.

Wenn Sie zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet sind, ist diese von Ihnen grundsätzlich bis zum 31. Mai des Folgejahres beim Finanzamt einzureichen. In den übrigen Fällen können Sie die Veranlagung innerhalb von vier Jahren nach Ablauf des jeweiligen Kalenderjahres beantragen (Beispiel: die freiwillige Veranlagung zur Einkommensteuer für das Jahr 2010 kann bis zum 31. Dezember 2014 beantragt werden).

Anträge auf Eintragung eines Freibetrags für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf auf der Lohnsteuerkarte 2010 (die auch noch für 2011 gilt) beziehungsweise der Ersatzbescheinigung 2011 müssen bis spätestens 30. November des Jahres, für das die Lohnsteuerkarte 2010 beziehungsweise die Ersatzbescheinigung 2011 gilt, gestellt werden. Änderungen, die im Dezember eintreten, können somit nicht mehr im Lohnsteuerermäßigungsverfahren des laufenden Kalenderjahres berücksichtigt werden.
 

Verfahrensablauf

Für die Überprüfung im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer ist neben den Eintragungen in der Anlage Kind kein weiterer Antrag notwendig, da das Finanzamt die Günstigerprüfung von Amts wegen vornimmt.

Wollen Sie einen Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf auf Ihrer Lohnsteuerkarte 2010 (die auch noch für 2011 gilt) beziehungsweise Ihrer Ersatzbescheinigung 2011eintragen lassen, ist dafür ein Lohnsteuerermäßigungsantrag beim Finanzamt Ihres Wohnsitzes nötig.

Die entsprechenden Formulare erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt oder im Vordruckangebot der Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main.